Một vài điểm mới Thông tư 78/2014/TT-BTC so với Thông tư 123/2012/TT-BTC

1.      Từ 1/1/2014, thuế suất thuế TNDN phổ thông là 22% và từ 1/1/2016 là 20%.

·        Đối với DN có tổng doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỷ thì được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% (được áp dụng từ 1/7/2013).

·        Nếu DN hoạt động sản xuất kinh doanh chưa đủu 12 tháng thì tính bình quân doanh thu 1 tháng không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì áp dụng thuế suất thuế TNDN là 20%.

·        Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế 22% (từ 1/1/2016 là 20%)

2.      Hoá đơn từ 20tr trở lên (bao gồm VAT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Trường hợp này đã hạch toán vào chi phí tính thuế nhưng sau đó không thanh toán theo đúng điều kiện thì phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tính thuế.

·        Đối với những hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt trước khi TT78/2014/TT-BTC có hiệu lực (trước ngày 2/8/2014) thì không phải điều chỉnh.

3.      Nếu CCDC không đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ thì được phép phân bổ tối đa không quá 3 năm. (TT123 là không quá 2 năm)

4.      Chứng từ mua vé máy bay qua website thương mại điện tử: Bổ sung thêm điều kiện phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

·        Ngoài ra nếu cá nhân làm mất thẻ lên máy bay (boarding pass) thì vẫn được xem là chi phí hợp lý nếu có đủ vé điện tử, giấy công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

5.      Lương được chi tối đa 01tr/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Đồng thời phải ghi rõ điều kiện hưởng trong hợp đồng lao động, thoả ước lao động tập thể…và doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ bảo hiểm bắt buộc trước đó.  

6.      Chi phí khống chế là 15% tổng chi phí được trừ, bỏ khoản chi chiết khấu thanh toán ra khỏi mục này, đồng thời bổ sung thêm các khoản chi cho biếu tặng khách hàng vào mục này.